Сегодня: 26.09.2017
Курсы ЦБ:
USD=36.18   |  EUR=49.58
Ставка ЦБРФ:  9%

Особенности "сотрудничества" с фирмами-однодневками

Особенности "сотрудничества" с фирмами-однодневками

 

Владлен ЛАБЗЕНКО,

генеральный директор компании «Современное право»

 

В России издревле существовали три беды: дураки, дороги и налоги… И, если с первыми двумя нужно бороться только физическими методами, то с последней – только интеллектуальными. Вот поэтому и стали появляться схемы, которые в последствии были названы налоговыми.

На сегодняшний день существует множество схем, с помощью которых предприниматели и бухгалтеры пытаются снизить налогооблагаемые базы своих предприятий. Даже книги об этом писать умудряются. И основой большей части таких схем является переложение налогового бремени на специально созданные для этого юридические лица, которые называют по-разному (фонари, помойки, тюльпаны, лютики, технологи и т.п.) и которые зачастую создаются на короткий промежуток времени (отсюда и основное их название – фирмы-однодневки).

О том, как предприниматели применяют на практике налоговые схемы с участием технических фирм (фирм-однодневок) и какие бывают после этого правовые последствия, наш обобщенный материал…

 

Любой каприз за ваши деньги

 

Итак, самым распространенным способом снижения налогов организации является внедрение в ее финансовую деятельность, так называемых, «технических» фирм, которые, сами по себе, деятельности никакой не ведут, а создаются и используются исключительно для теневых операций. Суть участия технических фирм понятна и прозрачна – схемы изначально выстраиваются так, что основное налоговое бремя ложится именно на такие фирмы. При этом, деньги в безналичной форме проходят через них, а затем в безналичной или наличной форме возвращаются к своим истинным владельцам (в чем и заключается смысл операций по обналичиванию).

Само по себе, обналичивание денег – полностью законная операция, которая заключается в том, что безналичные деньги проходят по счетам нескольких юридических лиц, а затем снимаются с расчетного счета по чековой книжке руководителем последней фирмы в цепочке (или индивидуальным предпринимателем). Все абсолютно законно. Но, рассматривая все эти операции в совокупности, налоговые и правоохранительные органы (кстати, небезосновательно) делают вывод о том, что все эти операции производились не для целей хозяйственной деятельности организации, а с целью уклонения от уплаты налогов.

Многообразие внедряемых предпринимателями схем поражает. Самые простые заключаются в приобретении у технических фирм (естественно, только на бумаге) товаров, работ или услуг. Входящий НДС по таким операциям предприниматели успешно ставят к зачету, а налогооблагаемые базы по налогу на прибыль успешно уменьшают на суммы этих «приобретаемых» товаров, работ услуг.

Более сложные схемы (используемые, как правило, в торговле) – это комиссия или агентирование. Смысл их в том, что вся прибыль от сделки за исключением комиссионного (агентского) вознаграждения принадлежит хозяину сделки, который дает поручение на ее реализацию (комитент или принципал). Комитентом (принципалом), в этом случае, будет выступать техническая фирма. Предприниматели по таким схемам становятся комиссионерами (агентами), а сделки заключают по поручению технической фирмы. Налогами по таким операциям облагается только сумма комиссионного (агентского) вознаграждения, которая составляет малую часть от всей суммы сделки.

В сфере производства нередко встречаются еще более сложные схемы, когда технические фирмы по документам осуществляют переработку сырья. В действительности же переработка сырья производится своими силами, а на расчетный счет технической компании по договору подряда перечисляется вознаграждение, которое потом возвращается предпринимателям в той или иной форме.

В большинстве своем, такие технические фирмы не имеют ни офиса, ни телефона, ни директора. Этих фирм, как фирм, нет в природе. Кроме того, через такие фирмы, как правило, проводят операции тысячи и тысячи предприятий: оборот у них колоссальный. Отсюда и вытекает большинство проблем работы с ними, основные из которых:

– предприниматели хранят печати фирм-однодневок, справки, накладные, счета-фактуры и другие документы, связанные с техническими фирмами, но не имеющие никакого отношения к предпринимателям, прямо у себя в офисе, где сотрудники ОБЭПа регулярно находят их при проведении проверок хозяйственной деятельности;

– учредитель и директор технической компании зачастую и не знает, что у него есть фирма и что через нее проходят огромные деньги. Более того, иногда сам директор и заявляет в правоохранительные органы о том, что его имя недобросовестно используют для регистрации фирм-однодневок;

– техническая фирма не имеет каких-либо координат (ее нет в природе) и вопрос о том, когда, где и с кем велись переговоры перед подписанием контракта на большую сумму, остается без ответа;

Конечно, есть на рынке и еще более сложные схемы, в которых контрагентами выступают технические фирмы с живыми директорами, телефонами, офисами, интернет-сайтами и другими атрибутами хозяйствующих субъектов. Такие фирмы сдают бухгалтерскую и налоговую отчетность, платят небольшие налоги и выдерживают встречную налоговую проверку. Встречается даже такая услуга, как «выезд директора компании» на встречу, в налоговую инспекцию, в милицию и т.д. Естественно, такие схемы более безопасны, поскольку фирма-контрагент по-настоящему живая. Но нужно иметь в виду, что их стоимость на порядок дороже стандартных схем, т.к. бремя содержания этих фирм (зарплата директору, налоги, абонентская плата за телефон, аренда офиса, содержание интернет-сайта и т.п.) полностью ложится на предпринимателя, использующего такую схему.

 

Не пойман, не вор

 

При работе с такого рода контрагентами нужно постоянно помнить о том, с чем имеем дело, и какие при этом бывают правовые последствия. И, как ни странно, мы сами являемся причинами всех своих несчастий. В большинстве случаев сами предприниматели (или их бухгалтеры) способствуют налоговым и правоохранительным органам раскрывать свои же налоговые схемы. Каким образом?!

 

1. Обнаружение печатей фирм-однодневок в офисах компаний. Понятно, что само по себе хранение печатей криминалом не является. Но зачем давать сотрудникам государственных органов лишний повод или намек на то, чем компания занимается в свободное от основной деятельности время?

2. Сомнительность или нестандартность операций для конкретного вида бизнеса: сотрудники Федеральной налоговой службы или милиции порой сами удивляются, какие операции и в каких количествах осуществляют предприниматели при использовании налоговых схем (например, одна торговая компания по документам ежемесячно «закупала» маркетинговые исследования на сумму $50-70 тыс. Ну кто в это поверит?)

3. Отсутствие каких-либо координат или контактных лиц со стороны контрагента. Какой сотрудник милиции или налоговой инспекции поверит в то, что предприниматель регулярно платил огромные суммы денег своему контрагенту, которого он даже в глаза ни разу не видел, да к тому же и не помнит его номер телефона и место нахождения?

4. Регулярная (раз в 2-3 месяца) смена контрагентов без каких-либо на то объективных причин. Очень неубедительно звучит история о том, что «нас перестало удовлетворять качество оказания той фирмой услуг и мы выбрали вот эту!» в то время, когда форма договора абсолютно не изменилась, все накладные и акты были подписаны одной рукой, обе фирмы не сдают отчетность, не подают налоговые декларации, не платят налоги и имеют директоров, которые находятся в федеральном розыске.

5. Незнание директора (учредителя) фирмы-однодневки о его отношении к некой компании, «успешно работающей на рынке». Сотрудников милиции или налоговой инспекции особенно настораживают ситуации, когда предприниматель изо всех сил старается доказать свою добросовестность в сотрудничестве с «технической» фирмой в то время, когда директор последней пишет в милицию заявление с просьбой пресечь недобросовестное использование неустановленными лицами его имени в сомнительных операциях, утверждая при этом, что все договоры, акты, накладные и другие документы подписывал не он.

6. Разговоры по телефону (мобильному, городскому) – одна из причин всех бед, которые с нами случаются. Простой пример – Содбизнесбанк – при постановлении обвинительного приговора суд обосновал свою позицию, ссылаясь в том числе на распечатки телефонных разговоров сотрудников банка со своими клиентами.

7. Встречные проверки, во время которых устанавливается тот факт, что обнаружить такую фирму просто невозможно, т.к. она не существует в природе.

 

Это только малая часть признаков, по которым сотрудники государственных органов распознают налоговые схемы, внедренные на предприятиях. Но мало установить факт, что тот или иной предприниматель является недобросовестным налогоплательщиком, это еще нужно грамотно доказать. Сотрудники контролирующих (правоохранительных) органов и это делать научились.

Для этого они в первую очередь принимают от директора (учредителя) фирмы-однодневки заявление, в котором он сообщает о существовании неизвестного ему юридического лица, где он является учредителем и/или директором, и просит пресечь дальнейшие попытки использования его имени и паспортных данных для ведения хозяйственной деятельности этого юридического лица.

Затем сотрудники милиции делают запрос в налоговую инспекцию по месту учета «технической» фирмы, которая дает официальный ответ: «ООО ‘Фонарь-2003’ не представляет бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации, установить ее реальное место нахождения невозможно».

Иногда сотрудники государственных органов делают запрос в банк на получение выписки по расчетному счету. Тот объем операций и такое огромное их разнообразие прямо говорит, что фирма используется, как техническая. Ну не может реально живущая компания одновременно оказывать маркетинговые услуги и торговать цементом!

Далее делается запрос собственнику здания по месту нахождения «сомнительной» фирмы, который присылает ответ: «Никаких отношений с ООО ‘Рога и копыта’ не существует и никогда не существовало, договор аренды нежилых помещений не заключался, юридический адрес указанному юридическому лицу не предоставлялся».

Иногда даже бывают случаи, когда сотрудники милиции отправляют запрос в ЗАГС и получают ответ о том, что учредитель (он же директор) умер задолго до регистрации на его имя юридического лица.

И наконец, сотрудники экспертно-криминалистического центра МВД проводят экспертизу подписи на договорах, актах, накладных и других документах и выдают справку об исследовании подписи, из которой следует, что подпись на документах выполнена не официальным директором юридического лица.

Имея в наличии такую информацию, вряд ли кто из сотрудников милиции или налоговой инспекции усомнится, что контрагент организации является «технической» фирмой (фирмой-однодневкой).

 

Главное – безопасность

 

Процедура обнаружения схем по уклонению от уплаты налогов и привлечения должностных лиц предприятия к ответственности весьма простая.

Сначала возникает решение руководителя инспекции ФНС (налоговой инспекции) о проведении выездной налоговой проверки организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность. Причем, очень часто в состав проверяющих этим или дополнительным решением вводятся сотрудники милиции (отдела или управления по налоговым преступлениям).

По итогам проведения проверки, после установления фактов отношений организации с «нехорошими» компаниями, сотрудниками налоговой инспекции и милиции составляется акт, после чего руководитель (его заместитель) налоговой инспекции выносит решение о привлечении организации к налоговой ответственности (доначисляются налоги, начисляются пени и штрафы). В случае, если имеются данные о неуплате больших сумм налогов (более 500 000 руб.) данный материал передается в следственные органы МВД для принятия решения о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов.

Самый страшный документ для любого предпринимателя – постановление о возбуждении уголовного дела, поскольку это означает не только огромные моральные и психологические неудобства, но и череду предстоящих допросов и обысков, а это для любой компании – уже непосредственные физические убытки. Более того, очень часто уголовные дела заканчиваются предусмотренными в соответствующих статьях УК РФ наказаниями. Статистика – вещь упрямая: 99,7% всех приговоров, постановленных судами, – обвинительные.

Таких последствий не пожелаешь никому, поэтому есть несколько правил для предотвращения их наступления.

Во-первых, Все шаги, направленные на оптимизацию налогового бремени, обязательно согласовывайте с вашим юристом. Только он сможет подсказать, какие схемы можно внедрять на предприятии и какие последствия могут ждать вас за это в будущем.

Во-вторых, на 100% безопасных схем не бывает. В любом случае готовьтесь к тому, что сотрудники налоговых (правоохранительных) органов рано или поздно попросят вас описать отношения со всеми вашими контрагентами.

В-третьих, помните, что дешевые схемы вообще не могут быть безопасными, дешевизна несет в себе больше рисков, чем выгод. Более-менее безопасные схемы очень сложные и дешевыми быть не могут по определению.

В-четвертых, никогда не держите у себя в офисе печати и иные атрибуты сторонних организаций, чтобы при проверке не вызывать у проверяющих лишних вопросов.

И наконец, в-пятых, если уж и работаете с такими фирмами, ни за что не признавайтесь в этом проверяющим. Помните, чистосердечное признание – самый короткий путь в…

Поиск по сайту
 
26 марта 2008 года

Приглашаем Вас на семинар, посвященный предотвращению негативных последствий проверок госорганов:
"Действия руководителей и сотрудников предприятия при проведении проверок, следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий контролирующими (правоохранительными) органами России".



23 апреля 2008 года

Как грамотно защититься от преследования правоохранительных органов?
Приглашаем Вас на семинар, посвященный уголовному и административному преследованию руководителей предприятий при осуществлении ими хозяйственной деятельности.
Мы готовы дать Вам практические советы правовой и иной защиты Вашего бизнеса и Вас лично в случаях, когда Вы – объект преследования правоохранительных органов...



Голосование
С какими последствиями для Вашей компании закончилась последняя налоговая проверка?
Без последствий
Штрафы
Дочисление налогов и пени
Возбуждение уголовного дела
Судебное разбирательство


результаты
Version 2.02
Современное Право © 2002 | (095) 781-69-01 | e-mail: info@ukrf.ru
107023, г. Москва, Семеновский пер., д. 6. Схема проезда